Справка

 

по изучению судебной практики рассмотрения Балашовским районным судом Саратовской области административных дел по спорам, связанным с применением налогового законодательства, за период с 01 января 2021 года по 30 июня 2024 года.

 

По итогам изучения судебной практики установлено.

 

1.За период с 01 января 2021 года по 30 июня 2024 года  Балашовским районным судом Саратовской области было рассмотрено 228 административных дел по спорам, связанным с применением налогового законодательства, из них:

 - в 2021 году – 128 (удовлетворено- 90; удовлетворено частично – 4; отказано – 8; прекращено в связи с отказом от иска – 24; передано по подведомственности - 2)

- в 2022 году – 15 (удовлетворено – 8; удовлетворено частично - 1; отказано – 3; прекращено в связи с отказом от иска – 3;

- 2023 году - 76 (удовлетворено – 24; удовлетворено частично – 3;отказано –  41; прекращено в связи с отказом от иска – 6; оставлено без рассмотрения – 1; передано по подсудности - 1)

- в первом полугодии 2024 года - 9 (удовлетворено – 9).

 

В ходе изучения судебной практики запрашиваемой категории дел установлено, что налоговые органы при обращении в суд с административными исками зачастую объединяют в один административный иск требования о взыскании различных категорий налогов, сборов, взносов.

Балашовским районным судом Саратовской области за период с 01 января 2021 года по 30 июня 2024 года рассматривались административные дела  о взыскании недоимки по:

по транспортному налогу; по земельному налогу; по налогу на имущество физических лиц; по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ; по пени за несвоевременную уплату налогов; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со  ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды; по пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; о взыскании штрафа за неправомерное перечисление налоговым агентом в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог на доходы физических лиц; штрафа за совершение налогового правонарушения (несвоевременное представление налоговой декларации).

Основанием к удовлетворению заявленных административных исковых требований является неисполнение административными ответчиками обязанности по уплате установленных действующим законодательством налогов и сборов в установленные налоговым законодательством сроки. Основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований является пропуск, установленного действующим налоговым законодательством срока на обращение в суд с соответствующим требованием.

В запрашиваемый период рассмотрено:

- 4 административных дела, связанных со взысканием налогов на доходы при применении упрощенной системы налогообложения: 

 

год	удовлетворено	отказано	Прекращено (отказ истца от иска)
2021	3	1	0
2022	0	0	0
2023	0	0	0
1 полугодие 2024	0	0	0

 

 

 

 

 

 

 

 

Так по административному делу № 2а-3-***/2021 МИФНС России № 1 по Саратовской области обратилась в суд к К***А.А с требованием о взыскании недоимки по пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 2355,17 руб. за период с 21 апреля 2018 года по 20 сентября 2018 года;  пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ) в размере 5100,27 руб. за период с 21 апреля 2018 года по 20 сентября 2018 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации в размере 3166,95 руб. за период с 21 апреля 2018 года по 20 сентября 2018 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 0,14 руб. за период с 01 ноября 2015 года по 10 ноября 2015 года, на общую сумму 10622 руб. 53 коп.

Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 10 февраля 2021 года отказано в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока на подачу данного административного иска.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что 30 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка №1 г. Балашова Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с К*** А.А. налогов и пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.

28 декабря 2020 года в Балашовский районный суд  Саратовской области  направлено настоящее административное исковое заявление, то есть с пропуском срока.

При вынесении решения, суд пришел к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению заявления о восстановлении срока подачи заявления о взыскании пени, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом, являющимся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен без уважительных причин.

По административному делу № 2а-3-***/2021 по административному иску МИФНС России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К*** С.В. о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 17,33 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 21 декабря 2019 года (ОКТМО 63608101); пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 212,18 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 02 декабря 2019 года (ОКТМО 71876000); пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 28252,99 руб. за период с 04 декабря 2018 года по 21 декабря 2019 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 1180,35 руб. за период с 02 июля 2017 года по 20 августа 2017 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) в размере 42,51 руб. за период с 25 октября 2017 года по 12 ноября 2017 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 144,96 руб. за период с 07 июля 2017 года по 06 марта 2018 года; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 739,01 руб. за период с 07 июля 2017 года по 06 марта 2018 года, на общую сумму 30589,33 руб.

21 июля 2021 года Балашовский районным судом вынесено решение об удовлетворении административных исковых требований.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что 25 ноября 2020 года мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области отменен судебный приказ №2а-***/2020 от 29 июня 2020 года на взыскания с административного ответчика налога и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Саратовской области направлено в Балашовский районный суд Саратовской области посредством почтовой связи 25 мая 2021 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.

Основанием к удовлетворению административного иска, послужило то, что в период с 14 июля 2014 года по 14 июля 2017 года К*** С.В. являлся индивидуальным предпринимателем и использовал в своей деятельности упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога с полученных доходов или доход, уменьшенных на величину расходов, однако доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании пени.

-2 административных дела по налогообложению доходов от продажи объектов недвижимого имущества.

 

год	удовлетворено	отказано	Прекращено (отказ истца от иска)
2021	1 признание иска		0
2022	0	0	0
2023	1	0	0
1 полугодие 2024	0	0	0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По административному делу №2-1-***/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Р*** О.С. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Р***О.С. о взыскании налога на доходы физического лица за 2020 год, транспортного налога за 2018, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год,  пени и штрафа в общей сумме 60195 руб. 15 коп.

В обоснование требований административным истцом, помимо прочего указано, что административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества – помещений № ** и №** в доме №** по ул. Ю*** в г. Балашове Саратовской области, находившихся в собственности менее пяти лет, однако декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости. В установленный законом срок налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.

Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 26 июня 2023 года административный иск удовлетворен в полном объеме.

Основанием к удовлетворению заявленных административных исковых требований послужило неисполнение административным ответчиком, предусмотренной налоговым законодательством обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее пяти лет.

Административное исковое заявление подано в суд в пределах шестимесячного срока, установленного  абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

- 1 административное дело о праве на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

 

 

 

год	удовлетворено	отказано	Прекращено (отказ истца от иска)
2021		1	0
2022	0	0	0
2023	0	0	0
1 полугодие 2024	0	0	0

 

 

 

 

 

 

 

 

Административное дело № 2а-1-***/2021 по административному иску К*** А.Ю. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 1 по Саратовской области, Управлению федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании незаконным решения налоговых органов.

К*** А.Ю. обратился  в суд с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №1 по Саратовской области № 600 от 23 октября 2020 года, Управления федеральной налоговой службы по Саратовской области от 28 декабря 2020 года об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета. В обоснование заявленных требований указал, что при вынесении решений органы  указали, что неправомерно заявлено об имущественном налоговом вычете за 2019 год, отказано в предоставлении налогового вычета за 2019 год в сумме 53 951 рубль согласно п. 11 ст. 220 НК РФ. Налоговым органом указано, что в 2014 году заявлено право на получение налогового вычета в размере  7 176 рублей за покупку квартиры по адресу: г. Балашов, ***, д. ** кв. ** в 2013 году, однако денежные средства перечислены не были, заявление о выплате не подавалось. По мнению заявителя, отказы  являются незаконными.

Решением Балашовского районного суда Саратовской области от 04 марта 2021 года в удовлетворении административного иска отказано.

Основанием к отказу в удовлетворении требований послужило установление судом обстоятельства, что административный истец ранее воспользовался правом на получение  имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов, направленных на приобретение в 2013 году квартиры. Повторное предоставление налогового вычета не допустимо (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Не согласившись с указанным решением суда административным истцом подана апелляционная жалоба с требованием отмены решения суда с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 17 июня 2021 года решение суда от 04 марта 2021 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

 

- 41 административное дело о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование

год	удовлетворено	удовлетворено частично	отказано	прекращено (отказ истца от иска)
2021	20	1	2	1
2022	4	4	0	0
2023	7	2	1	1
1 полугодие 2024	2		0	0

 

Так по административному делу № 2а-3-***/2021 Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б*** Д.А. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налога за 2019 год в размере 3590 руб. 04 коп., пени в размере 25 руб. 43 коп.  на общую сумму 3615 руб. 47 коп.

13 января 2021 года Балашовский районным судом вынесено решение, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к Б***Д.А. о взыскании страховых взносов и пени удовлетворено.

Как следует из материалов дела, Б*** Д.А. являлся индивидуальным предпринимателем с 18 мая 2010 года до 29 ноября 2019 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 22 октября 2020 года, однако доказательств оплаты указанных сумм налога и пени, в полном объеме административный ответчик суду не представил. В связи с чем административный истец был вправе требовать от административного ответчика взыскания указанных в иске сумм налога и пени в судебном порядке.

Срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени налоговым органом соблюден.

Судом установлено, что требования административного истца подлежали удовлетворению, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате спорных взносов не выполнена. Доказательства отсутствия задолженности, либо наличия задолженности в ином размере по указанным страховым платежам и пени суду не представлены.

По делу 2а-3-***/2021 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З*** Э.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год в размере 10917,70 руб.; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 187,28 руб. за период с 01 марта 2018 года по 22 июня 2018 года, на общую сумму 11104,98 руб.

15 декабря 2021 года решением Балашовского районного суда Саратовской области исковые требования удовлетворены.

Судом установлено, что З***Э.М. с 02 ноября 2017 года по 29 мая 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем и не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 01 января 2017 года за 2018 год в размере 10917,70 руб.

Административным ответчиком не представлено суду надлежащих доказательств оплаты указанного налога.

Срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени налоговым органом соблюден.

По делу №2а-1-***/2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным  исковым заявлением о взыскании с А*** С.А.: страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере  за 2020 год, в размере 2 654 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере  за 2020 год и пени в сумме 41077 руб.

Решением Балашовского районного суда от 08 апреля 2024 года административный иск удовлетворен в полном объеме.

При принятии решения об удовлетворении требований судом учтено, что А*** С.А.  с 06 ноября 2018 года по 26 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов в добровольном порядке,  в установленные сроки, не исполнил.

 

- 1 административное дело о признании задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации безнадежной ко взысканию

год	удовлетворено	удовлетворено частично	отказано	прекращено (отказ истца от иска)
2021	0	0	0	0
2022	0		0	0
2023	0	0	1	0
1 полугодие 2024	0		0	0

 

По делу №2а-***/2023 С*** Р.В. обратился в суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной к взысканию.

В обоснование требований указано, что в собственности административного истца в период с 2011 года по 2019 год находились транспортные средства: ВАЗ 21703 LADA PRIORA государственный регистрационный знак К***и TOYОTA COROLLA г.р.з. В***. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области С***Р.В. имеет задолженность по транспортному налогу за период с 2011 года по 2021 год в сумме 16375 руб. 00 коп., в том числе пени в сумме 5904 руб. 18 коп. за налоговый период с 2011 года по 2021 год. Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности за период с 2011 года по 2019 год в сумме 7360 руб., в том числе пени в сумме 5904 руб. 18 коп., поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Решением Балашовского районного суда от 22 ноября 2023 года в удовлетворении исковых требований отказано.

В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что налоговым органом произведено принудительное взыскание с административного истца недоимки по транспортному налогу и пени за 2012-2018 годы в судебном порядке, по взысканию недоимки транспортного налога за 2011 год налоговый орган в судебном порядке отказался от заявленных требований, производство по делу в данной части было прекращено.

На основании изложенного суд пришел к выводу, о том что недоимка по транспортному налогу в отношении С***Р.В. за период с 2011 год по 2018 год не подлежит признанию безнадежной ко взысканию, поскольку взыскана налоговым органом в судебном порядке, судебные решения вступили в законную силу.

В отношении задолженности за 2019 год меры взыскания через суд налоговым органом не предпринимались.

За налоговый период 2019 года требование № 3760 об уплате транспортного налога в размере 3720 руб., а также пени в размере 39 руб. 52 коп. в срок до 12 апреля 2021 года направлено в адрес Сурина Р.В. 15 февраля 2021 года.

Согласно налогового законодательства, действующего на момент направления требования №3760 от 15 февраля 2021 года со сроком исполнения до 12 апреля 2021 года, срок взыскания через суд не истек. Как следует из абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. до 31.12.2022), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее ФЗ-263) , предусматривающего введение института Единого налогового счета, проведены мероприятия по переходу на ЕНС.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ч.9 ст. 4 ФЗ-263 требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Таким образом, с переходом на ЕНС прекратило действие требования № 3760 от 15 февраля 2021 года о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, меры взыскания которого обнулились, в связи с чем задолженность по транспортному налогу, а также пеня в отношении Сурина Р.В. за 2019 год не подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Не согласившись с указанным решением суда Суриным Р.В. подана апелляционная жалоба с требованием его отмены и принятия решения об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 16 мая 2024 года данное решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

  

Иные: Рассмотрено в запрашиваемый период 179 административных дел.

 

год	удовлетворено	удовлетворено частично	отказано	прекращено (отказ истца от иска)	Передано по подсудности Оставлено без рассмотрения
2021	66	3	4	22	5
2022	4	1	3	3
2023	14	1	2	40	4
1 полугодие 2024	7	7	0	0

 

По делу №2а-***/2024 Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовская  области обратилась в суд с административным  исковым заявлением о взыскании с В***Д.М. задолженности по уплате налогов за 2020 год и пени в сумме 362 429 руб. 41 коп., а именно: транспортный налог с физических лиц – 131 550 руб., налог на имущество физических лиц – 142 312 руб., земельный налог с физических лиц – 87 844 коп., пеня – 723 руб. 41 коп.  Решением Балашовского районного суда от 24 апреля 2024 года административный иск удовлетворен. При рассмотрении административного дела установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком земельного, транспортного налогов, и также налога на имущество физических лиц, не исполнил обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок и по требованиям налогового органа. Доказательств уплаты спорной задолженности ответчиком не представлено, в связи с чем, суд пришел к выводу об удовлетворении  административного иска в полном объеме.

В период с 01 января 2021 года по 30 июня 2024 года Балашовским районным судом Саратовской области не рассматривались административные дела: об освобождении от обязанности платить налоги на имущество физических лиц; об освобождении от налогообложения при продаже конвертированных акций, приобретенных гражданином при реорганизации акционерного общества; об оспаривании отказа в перерасчете земельного налога исходя из кадастровой стоимости; о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по объектам, полученным в порядке наследования, в том числе в отношении которых возбуждена процедура возврата в конкурсную массу; о возврате суммы излишне взысканного налога, возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета; о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности; об оспаривании положений нормативного правового акта, устанавливающего перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.